FOF02 - XX1 - N01

Fall 1 (15 Punkte)
1. Aufgabe:
a) Um welche Art von Vermögensgegenstand handelt es sich bei der Maschine?
b) Mit welchem Wert ist die Maschine zum 31.12.2009 zu bilanzieren? Auf
was müssen Sie achten, wenn die Maschine direkt nach der Montage genutzt wurde und somit bis zum Jahresende einem Wertverbrauch unterlag? Nennen Sie auch bitte die hierfür maßgeblichen Paragrafen des
HGB und EStG.
c) Erstellen Sie die entsprechenden Buchungssätze.
Die Metallbau Stahl AG schloss am 10.06.2009 einen Kaufvertrag über den Erwerb
einer neuen Maschine zu folgenden Bedingungen ab:
– Kaufpreis 17.5000,00 € zuzüglich 19 % Umsatzsteuer (USt.)
– Lieferung in der 25. Kalenderwoche
– Die Montage der Maschine erfolgt durch die Mitarbeiter des Verkäufers
– Bezahlung 60 Tage nach Montage ohne Abzüge oder 20 Tage nach Montage
unter Abzug von 3 % Skonto
Die Maschine wurde am 19.06.2009 ordnungsgemäß geliefert. Die Montage der
Maschine verzögerte sich allerdings, sodass sie erst am 10.07.2009 abgeschlossen
war. Die Bezahlung erfolgte am 25.07.2009 unter Abzug von Skonto.
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Maschine wurde zutreffend auf
10 Jahre geschätzt.
Fall 2 (35 Punkte)
2. Aufgabe:
a) Prüfen Sie bitte, ob eine Aktivierung des Lagerbuchführungsprogramms
möglich ist.
b) Handelt es sich bei dem Kommunikationsprogramm um einen abnutzbaren Gegenstand des Anlagevermögens?
c) Prüfen Sie, ob es sich bei dem Grafikprogramm um einen abnutzbaren
Gegenstand des Anlagevermögens handelt.
Hinweis: Die Ausführungen zu 1 bis 3 sollen erschöpfend unter
Abgaben der handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen sein.
d) Erstellen Sie die entsprechenden Berechnungen und Buchungen.
Der Bilanzbuchhalter der Metallbau Stahl AG hatte zum Bilanzstichtag 2009 folgende Probleme im Zusammenhang mit Software zu lösen:
a) Für die Automatisierung der Lagerbuchführung wurde von der EDV-Abteilung ein Computerprogramm entwickelt. Die Herstellungskosten für diese
Software beliefen sich auf 10.000,00 € und wurden als immaterieller Vermögensgegenstand aktiviert. Da ein vergleichbares Programm auch für
15.470,00 € incl. USt gekauft werden könnte, hatte die AG folgende Buchung
durchgeführt:
Konzessionen etc. 13.000,00 €
Vorsteuer 2.470,00 €
an andere aktivierte Eigenleistungen 10.000,00 €
an sonstige betriebliche Erträge 5.470,00 €
Die Fertigstellung erfolgte am 15.05.2009 und die Nutzungsdauer wurde auf
4 Jahre geschätzt.
b) Außerdem erwarb die AG ein Kommunikationsprogramm zu einem Bruttopreis von 11.900,00 € zum Datenaustausch zwischen den Betriebsstätten. Die
Lieferung erfolgte am 20.09.2009. Im Lieferumfang befand sich ein zur Software gehörendes Handbuch, das einen Bruttowert von 119,00 € aufweist (der
Betrag ist nicht in den oben genannten 11.900,00 € enthalten). Die Installation
des Programms wurde durch die eigene EDV-Abteilung vorgenommen. Die
Nutzungsdauer wurde zutreffend auf 5 Jahre geschätzt.
c) Zur Anfertigung von Grafiken wurde am 30.06.2009 ein entsprechendes
Programm zum Listenpreis von 400,00 € zzgl. 19 % USt. angeschafft. Die
betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Bei der Zahlung des
Programms am 10.07.2009 wurden 2 % Skonto abgezogen
Fall 3 (15 Punkte)
3. Aufgabe:
a) Prüfen Sie, ob die ungewissen Verbindlichkeiten als Rückstellungen zu
erfassen sind.
b) Ermitteln Sie ggf. den Wert, mit dem diese anzusetzen sind.
c) Erstellen Sie den Buchungssatz.
Fall 4 (15 Punkte)
4. Aufgabe:
a) Prüfen Sie, ob für unterlassene Instandhaltungen Rückstellungen gebildet
werden können.
b) Prüfen Sie, ob dies für alle Maschinen zutrifft.
c) Erstellen Sie die erforderlichen Buchungssätze.
Die Metallbau Stahl AG rechnet damit, dass für die Aufstellung des Jahresabschlusses 2009 und die Ausfertigungen durch den Steuerberater Aufwendungen
in Höhe von 17.850,00 € entstehen werden. Für die Prüfung des Jahresabschlusses
durch eine Wirtschaftsprüfergesellschaft werden wie in den vergangenen Jahren
12.090,00 € veranschlagt. Außerdem kostet die Veröffentlichung des Jahresabschlusses erfahrungsgemäß 3.570,00 €.
Für die Erstellung des Geschäftsberichts liegt ein Kostenvoranschlag eines Verlages in Höhe von 5.355,00 € vor.
Alle Beträge sind Bruttowerte, enthalten daher die Umsatzsteuer von 19 %.
Bei der Metallbau Stahl AG wurden am 29.12.2009 3 Maschinen und am
03.01.2010 2 Maschinen beschädigt. Wegen fehlender Ersatzteile konnten die
Reparaturen erst zu folgenden Terminen ausgeführt werden:
Fall 5 (20 Punkte)
5. Aufgabe:
a) Die Metallbau Stahl AG kauft eine Maschine auf Ziel. Der Nettopreis
beträgt 140.000,00 €. Hinzu kommen noch:
– Transportkosten 900,00 €
– Fundament 1.300,00 €
– Montagekosten 2.100,00 €
– Umsatzsteuer 27.417,00 €
Die Maschine wird unter Abzug von 3 % Skonto durch Banküberweisung bezahlt.
Wie hoch sind die Anschaffungskosten und wie ist zu buchen
(Buchungssatz)?
b) Ein Lkw hat am 31.12. einen Restwert von 24.000,00 €. Er wurde bisher
linear jährlich mit 12.000,00 € abgeschrieben. Der LKW wird am 25.04.
des folgenden Jahres gegen Scheckzahlung verkauft für 17.000,00 € zuzüglich 3.230,00 € Umsatzsteuer. Wie ist zu buchen?