FOF02

Fall 1

Die Metallbau Stahl AG schloss am 10.06.2009 einen Kaufvertrag über den Erwerb einer neuen Maschine zu folgenden Bedingungen ab:
– Kaufpreis 17.5000,00€ zuzüglich 19% Umsatzsteuer (USt.)–Lieferung in der 25. Kalenderwoche
– Die Montage der Maschine erfolgt durch die Mitarbeiter des Verkäufers
– Bezahlung 60 Tage nach Montage ohne Abzüge oder 20Tage nach Montage unter Abzug von 3% Skonto

Die Maschine wurde am 19.06.2009 ordnungsgemäß geliefert. Die Montage der Maschine verzögerte sich allerdings, sodass sie erst am 10.07.2009 abgeschlossen war. Die Bezahlung erfolgte am 25.07.2009 unter Abzug von Skonto. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Maschine wurde zutreffend auf 10Jahre geschätzt.

1. Aufgabe:
a) Um welche Art von Vermögensgegenstand handelt es sich bei der Maschine?
b) Mit welchem Wert ist die Maschine zum 31.12.2009 zu bilanzieren? Auf was müssen Sie achten, wenn die Maschine direkt nach der Montage genutzt wurde und somit bis zum Jahresende einem Wertverbrauch unterlag? Nennen Sie auch bitte die hierfür maßgeblichen Paragrafen des HGB und EStG.
c)Erstellen Sie die entsprechenden Buchungssätze.

Fall2

Der Bilanzbuchhalter der Metallbau Stahl AG hatte zum Bilanzstichtag 2009 fol-gende Probleme im Zusammenhang mit Software zu lösen:
a) Für die Automatisierung der Lagerbuchführung wurde von der EDV-Abteilung ein Computerprogramm entwickelt. Die Herstellungskosten für diese Software beliefen sich auf 10.000,00€ und wurden als immaterieller Vermögensgegenstand aktiviert. Da ein vergleichbares Programm auch für 15.470,00€ incl. USt gekauft werden könnte, hatte die AG folgende Buchung durchgeführt:
Konzessionen etc. 13.000,00 €
Vorsteuer 2.470,00€
an andere aktivierte Eigenleistungen 10.000,00 €
an sonstige betriebliche Erträge 5.470,00 €

Die Fertigstellung erfolgte am 15.05.2009 und die Nutzungsdauer wurde auf 4 Jahre geschätzt.

b )Außerdem erwarb die AG ein Kommunikationsprogramm zu einem Brutto-preis von 11.900,00€ zum Datenaustausch zwischen den Betriebsstätten. Die Lieferung erfolgte am 20.09.2009. Im Lieferumfang befand sich ein zur Software gehörendes Handbuch, das einen Bruttowert von 119,00€ aufweist (der Betrag ist nicht in den oben genannten 11.900,00 € enthalten). Die Installation des Programms wurde durch die eigene EDV-Abteilung vorgenommen. Die Nutzungsdauer wurde zutreffend auf 5 Jahre geschätzt.
c) Zur Anfertigung von Grafiken wurde am 30.06.2009 ein entsprechendes Programm zum Listenpreis von 400,00 € zzgl. 19% USt. angeschafft. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Bei der Zahlung des Programms am 10.07.2009 wurden 2% Skonto abgezogen.

2. Aufgabe:
a) Prüfen Sie bitte, ob eine Aktivierung des Lagerbuchführungsprogramms möglich ist.
b) Handelt es sich bei dem Kommunikationsprogramm um einen abnutzbaren Gegenstand des Anlagevermögens?
c) Prüfen Sie, ob es sich bei dem Grafikprogramm um einen abnutzbaren Gegenstand des Anlagevermögens handelt.
Hinweis: Die Ausführungen zu 1 bis 3 sollen erschöpfend unter Abgaben der handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen sein.
d)Erstellen Sie die entsprechenden Berechnungen und Buchungen.

Fall 3

Die Metallbau Stahl AG rechnet damit, dass für die Aufstellung des Jahresabschlusses 2009 und die Ausfertigungen durch den Steuerberater Aufwendungen in Höhe von 17.850,00€ entstehen werden. Für die Prüfung des Jahresabschlusses durch eine Wirtschaftsprüfergesellschaft werden wie in den vergangenen Jahren 12.090,00 € veranschlagt. Außerdem kostet die Veröffentlichung des Jahresabschlusses erfahrungsgemäß 3.570,00€. Für die Erstellung des Geschäftsberichts liegt ein Kostenvoranschlag eines Verlages in Höhe von 5.355,00 € vor.
Alle Beträge sind Bruttowerte, enthalten daher die Umsatzsteuer von 19%.

3. Aufgabe:
a) Prüfen Sie, ob die ungewissen Verbindlichkeiten als Rückstellungen zu erfassen sind.
b) Ermitteln Sie ggf. den Wert, mit dem diese anzusetzen sind.
c) Erstellen Sie den Buchungssatz

Fall 4

Bei der Metallbau Stahl AG wurden am 29.12.2009 3 Maschinen und am 03.01.2010 2 Maschinen beschädigt. Wegen fehlender Ersatzteile konnten die Reparaturen erst zu folgenden Terminen ausgeführt werden: (Tabelle)

Die 5. Maschine wird voraussichtlich erst 2012 instand gesetzt, da sie für die Produktion zurzeit nicht benötigt wird (geschätzte Kosten 10.500,00€). Ersatzleistungen einer Versicherung werden nicht erwartet. Rechnungen für durchgeführte Reparaturen liegen bis zum Tage der Bilanzaufstellung noch nicht vor.

4. Aufgabe:
a) Prüfen Sie, ob für unterlassene Instandhaltungen Rückstellungen gebildet werden können.
b) Prüfen Sie, ob dies für alle Maschinen zutrifft.
c) Erstellen Sie die erforderlichen Buchungssätze.

Fall 5

5. Aufgabe:
a) Die Metallbau Stahl AG kauft eine Maschine auf Ziel. Der Nettopreis beträgt 140.000,00 €. Hinzu kommen noch:
– Transportkosten 900,00 €
– Fundament 1.300,00 €
– Montagekosten 2.100,00 €
– Umsatzsteuer 27.417,00 €

Die Maschine wird unter Abzug von 3% Skonto durch Banküberweisung bezahlt. Wie hoch sind die Anschaffungskosten und wie ist zu buchen (Buchungssatz)?

b) Ein Lkw hat am 31.12. einen Restwert von 24.000,00€. Er wurde bisher linear jährlich mit 12.000,00€ abgeschrieben. Der LKW wird am 25.04. des folgenden Jahres gegen Scheckzahlung verkauft für 17.000,00 € zuzüglich 3.230,00 € Umsatzsteuer. Wie ist zu buchen?