1. Aufgabe:
Geringwertige Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
Ein selbstständiger Handwerksmeister kauft für seinen Betrieb im März des Jahres X1
– einen Büroschreibtisch für 975,– € und
– einen Bürostuhl für 725,– € (jeweils zzgl. USt)
Versehentlich wurde der Einkaufsbeleg noch nicht gebucht; die Bezahlung durch Banküberweisung ist aber erfolgt.
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt für beide Artikel jeweils 13 Jahre. Weitere Anschaffungen an GWG erfolgten in X 1 nicht. Der Handwerksmeister möchte die Anwendung der bestehenden steuerlichen Wahlrechte von Ihnen prüfen lassen. Eine generelle Abschreibung aller oben beschafften Artikel über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer soll nicht vorgenommen werden, also keine Abschreibung jedes einzelnen Wirtschaftsgutes über die Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 1 S. 1 EStG).
Aufgaben:
a) Welche Wahlrechte bestehen gemäß § 6 Abs. 2 und § 6 Abs. 2a EStG für die Behandlung der beiden angeschafften Wirtschaftsgüter im Jahresabschluss X1?
b) Bilden Sie für den Einkauf und die alternativen Behandlungsmöglichkeiten die Buchungssätze zum 31. 12. X1.
[. . .]
<Pkt.>/22 Pkt.
2. Aufgabe:
Tausch mit Baraufgabe
Kauf einer Verpackungsmaschine zum Preis von brutto 92 400,– €, Rechnungsdatum 14. 8. des Jahres X8.
Finanzierung:
1) Eine bisher betrieblich genutzte Verpackungsmaschine wird mit netto 6 000,–€ in Zahlung gegeben. Buchungshinweis: Die Maschine wurde im April des Jahres X1 zu Anschaffungskosten von 72 000,– € gekauft; ihre Nutzungsdauer beträgt nach AfA-Tabelle 8 Jahre. Der Betrieb schreibt linear ab.
2) Der Restbetrag wird per Banküberweisung beglichen.
Aufgaben:
a) Buchen Sie den Anlagenzugang und die Finanzierung (einschließlich der anteiligen Abschreibung für die alte Maschine im Jahr X8).
b) Buchen Sie die für den 31. 12. des Jahres X8 erforderliche Abschreibung für die neu angeschaffte Verpackungsmaschine. Nutzungsdauer: 8 Jahre, Abschreibungsverfahren: linear.
[. . .]
<Pkt.>/22 Pkt.
3. Aufgabe:
Einzelwertberichtigung von Forderungen
17. 2. Eröffnung eines Vergleichsverfahrens über das Vermögen eines unserer Kunden:
Höhe der Außenstände lt. Konto 240
35 750,– €
30. 9. Aufgrund der bisherigen Ergebnisse der Vergleichsverhandlungen wird mit einem Forderungsausfall
von 30 % gerechnet.
25.11. Nach Abschluss des Vergleichsverfahrens werden uns 26 455,– € per Bank überwiesen.
14. 5. Eröffnung eines Insolvenzverfahrens über das Vermögen eines unserer Kunden; Höhe der Gesamtforderung 25 300,– €; sie ist auszusondern und zu 90 % abzuschreiben.
6.11. Banküberweisung des Regulierungsbetrages nach Abschluss des Insolvenzverfahrens in Höhe von 2 024,– €.
Aufgabe:
Bilden Sie für die obigen Vorgänge die noch erforderlichen Buchungssätze mit der jeweiligen Datumsangabe. (Zur Erinnerung: Die erforderlichen Berechnungen sind mit einzureichen.)
[. . .]
<Pkt.>/24 Pkt.
4. Aufgabe:
Abschluss eines Geschäftganges
Die Salden der Buchführung eines Fertigungsbetriebes weisen die nachstehenden Beträge aus:
Kto.-Nr. Kontenbezeichnung Soll (€) Haben (€)
051
070
080
084
2000
2001
210
220
240
241
260
280
288
300
301
368
420
440
480
481
500
501
521
522
545
600
62/64
652
694
695
70/77 Bebaute Grundstücke
Maschinen
BGA
Fuhrpark
Material
Bezugskosten
Unfertige Erzeugnisse
Fertige Erzeugnisse
Forderungen aus LuL
Zweifelhafte Forderungen
Vorsteuer
Bank
Kasse
Eigenkapital
Privatkonto
Delkredere
Bankdarlehen
Verbindlichkeiten aus LuL
Umsatzsteuer
Umsatzsteuerzahllast
Umsatzerlöse
Erlösberichtigungen
Bestandsänderungen UE
Bestandsänderungen FE
Erträge aus der Delkredereauslösung
Rohstoffverbrauch
Personalaufwand
Abschreibungen auf Anlagevermögen
Einzelwertberichtigung a. Forderungen
Pauschalwertberichtigung a. Forderungen
Verschiedene Aufwendungen 3 680 000,–
1 280 000,–
216 000,–
210 000,–
480 000,–
46 000,–
56 000,–
128 000,–
528 000,–
39 600,–
11 200,–
127 000,–
7 000,–
–
15 000,–
–
8 400,–
–
–
–
–
448 000,–
–
–
–
108 000,–
3 246 000,–
14 000,–
2 100 000,–
383 400,–
24 800,–
1 620 000,–
–
–
–
–
–
–
–
7 388 200,– 7 388 200,–
(Aus Vereinfachungsgründen werden Grundstück und Gebäude zu einem Konto zusammengefasst.)
Im Rahmen der vorbereitenden Abschlussarbeiten sind folgende Vorgänge und Daten zu beachten:
1) Abschreibungen auf Anlagevermögen:
a) Gebäude: 3 % linear von einem Anschaffungswert von 2 000 000,– €
b) Leistungsbedingte Abschreibung auf Maschinen: Anschaffungskosten 1 600 000,– €; Gesamtleistung 2 800 000 Stück, Leistung im abgelaufenen Geschäftsjahr 700 000 Stück
c) BGA: 20 % linear von Anschaffungskosten in Höhe von 360 000,– €
d) Fuhrpark: 16 2/3 % linear von Anschaffungskosten in Höhe von 540 000,– €
2) Die zweifelhaften Forderungen (Konto 241) sind mit 60 % direkt abzuschreiben.
3) Auf die Forderungen aus LuL (Konto 240) ist eine Pauschalwertberichtigung von 5 % zu bilden.
(Hinweis: Die einzeln zu bewertenden Forderungen sind bereits ausgesondert, also zum Konto 241 umgebucht.)
4) Endbestände
a)
des Materials 144 000,– €
b)
der Unfertigen Erzeugnisse (UE) 98 000,– €
c)
der Fertigen Erzeugnisse (FE) 92 000,– €
Aufgaben:
a) Nehmen Sie die vorbereitenden Abschlussbuchungen aufgrund der vorstehenden Angaben und die darüber hinaus erforderlichen Umbuchungen in Form von Buchungssätzen (Grundbuch) vor.
b) Führen Sie die unter a) angeführten T-Konten; übertragen Sie dazu vorher die vorgegebenen Beträge auf die entsprechenden Kontenseiten.
c) Erstellen Sie das Gewinn-und-Verlust-Konto sowie das Schlussbilanzkonto auf einem gesonderten DIN-A4-Bogen. Schließen Sie dazu die unter b) geführten Konten formgerecht ab; die nicht angesprochenen Konten aus der Ausgangssituation können direkt in die Abschlusskonten übertragen werden.
[. . .]
<Pkt.>/32 Pkt.
insges. <Pkt.>/100 Pkt.
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