1. Aufgabe:
Ein Unternehmen erwirbt am 30.09.X1 eine Anzahl des gleichen festverzinslichen Wertpapiers zu einem Gesamtwert von 2 000 000 € gegen sofortige Banküberweisung. Transaktionskosten entstehen dem kaufenden Unternehmen dabei nicht.
Die Zinsen sollen dem Unternehmen nachschüssig jeweils zum Quartalsende gezahlt werden.
Bei Kauf schätzt das Unternehmen das Ausfallrisiko mit 0 % ein.
Das Geschäftsjahr des Unternehmens entspricht dem Kalenderjahr.
Das Unternehmen klassifiziert die finanziellen Vermögenswerte als zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet, wobei Nominalzins und Effektivzins einander entsprechen, sodass weder ein Disagio noch ein Agio in Ansatz gebracht wurden.
Die Anleihe wird jährlich mit 4 % p.a. verzinst.
Am 31.12.X1 schätzt das Unternehmen das Ausfallrisiko des Wertpapiers mit 0,1 % (absolut gering) ein. Bei Ausfall geht das Unternehmen davon aus, noch 80 % des hingegebenen Betrags zurückzuerhalten.
a) Ermitteln Sie den erwarteten Kreditverlust per 31.12.X1 unter Angabe des Rechenweges.
b) Bilden Sie sämtliche Buchungen zum 30.09.X1 (Kauf der Wertpapiere) und zum 31.12.X1 (Erfassung des Kreditverlustes und Vereinnahmung der Zinsen).
2. Aufgabe:
Ein finanzieller Vermögenswert wurde bei Erwerb zutreffend als zu erfolgsneutral zum beizulegenden Zeitwert bewertet klassifiziert.
Der Effektivzins entspricht dem Nominalzins.
Der Vermögenswert wurde am 31.10.X1 für 250 000 € erworben.
Transaktionskosten fielen in Höhe von 500 € an.
Folgende beizulegende Zeitwerte wurden an den Bilanzstichtagen (das Geschäftsjahr entspricht dem Kalenderjahr) festgestellt:
31.12.X1 260 000 €
31.12.X2 249 000 €
31.12.X3 255 000 €
Am 30.04.X4 soll der finanzielle Vermögenswert reklassifiziert werden. Der beizulegende Zeitwert entspricht zu diesem Zeitpunkt 257 000 €.
a) Führen Sie sämtliche erforderlichen Buchungen für Kauf und die Bewertung an den drei Bilanzstichtagen durch.
b) Buchen Sie die Reklassifizierung am 30.04.X4, wenn der finanzielle Vermögenswert reklassifiziert wird als zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet. Erläutern Sie Ihr Vorgehen verbal.
c) Buchen Sie die Reklassifizierung am 30.04.X4, wenn der finanzielle Vermögenswert reklassifiziert wird als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Erläutern Sie Ihr Vorgehen verbal.
3. Aufgabe:
Ein Unternehmen reicht zu Beginn des Jahres X1 eine Ausleihung an einen Geschäftsfreund aus, für die folgende Konditionen vereinbart wurden:
Nominalbetrag 200 000 €
Nominalzinssatz 6 % p.a.
Disagio 3 % vom Nominalbetrag
Laufzeit 4 Jahre
Die Zinsen werden jährlich, jeweils zum Kalenderjahresende, gezahlt. Das Geschäftsjahr des Unternehmens entspricht dem Kalenderjahr.
Die Ausleihung wird sachgerecht als zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet klassifiziert.
Sämtliche Zahlungen (Auszahlung, Zinszahlungen, Rückzahlung) erfolgen über das Bankkonto des Unternehmens.
Aufgaben:
a) Ermitteln Sie den Effektivzinssatz für diese Ausleihung. Der Vereinfachung halber soll der Effektivzinssatz mit nur zwei Nachkommastellen verwendet werden.
b) Stellen Sie die Entwicklung der Ausleihung (Folgebewertung) in einer Tabelle mit sämtlichen erforderlichen Größen (siehe Beispieltabelle) dar.
c) Geben Sie die Buchungen zu folgenden Zeitpunkten in Form von Buchungsätzen an:
• 02.01.X1 (Auszahlung)
• 31.12.X1 (Zinszahlung 1)
• 31.12.X4 (Zinszahlung 4 und Rückzahlung)
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