1. Aufgabe:
Die Sprinter AG emittiert am 01.01.X1 eine Industrieobligation über einen Gesamtbetrag von nominell
2 000 000 €. Die Laufzeit der Obligation soll 6 Jahre betragen. Der Anleihebetrag soll am Ende der
Laufzeit in einem Betrag zurückgezahlt werden. Die Zinsen in Höhe von nominell 4 % p.a. werden am
Ende eines jeden Jahres gezahlt. Es gilt ein Marktzinssatz von 6 % p.a. Der Auszahlungsbetrag wird von
der Konsortialbank auf dem Bankkonto der Sprinter AG gutgeschrieben (Bankprovisionen etc. sind
nicht zu berücksichtigen).
Die Emission wird nicht zu Handelszwecken gehalten.
Aufgaben:
a) Berechnen Sie mithilfe der in der Aufgabenstellung enthaltenen Daten das Disagio.
b) Stellen Sie die amortisierten (fortgeführten) Anschaffungskosten der Schuldverschreibung im
Zeitablauf dar.
c) Geben Sie die Buchungen am 01.01.X1, 31.12.X1 und am 31.12.X6 in Form von Buchungssätzen an.
Eine Aktiengesellschaft gibt am 01.01.X1 eine Schuldverschreibung zu einem Nominalzinssatz von
9,5 % p.a. aus. Die Zinsen sind jährlich am Ende des Jahres zu zahlen (postnumerando). Der Nennwert
der Obligation beträgt 25 000 000 €. Die Laufzeit beträgt 6 Jahre. Der Marktzins für vergleichbare
Emissionen beträgt zum Ausgabezeitpunkt 8 % p.a.
• Die Schuldverschreibung wird im Rahmen eines Portfolios finanzieller Vermögenswerte und/oder
finanzieller Verbindlichkeiten aufgrund strategischer Risikomanagement- oder Investmentstrategien
auf Zeitwertbasis geführt und somit unter Ausnutzung der fair value option der Kategorie der
erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert zu bewertenden Finanzverbindlichkeiten zugeordnet.
Aufgaben:
a) Ermitteln Sie rechnerisch den Ausgabewert der Schuldverschreibung. Runden Sie dabei
kaufmännisch auf ganze Euro.
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b) Stellen Sie die fortgeführten Anschaffungskosten der Schuldverschreibung zum 31.12.X1
übersichtlich dar. Runden Sie dabei kaufmännisch auf ganze Euro.
c) Am 31.12.X1 gelte folgender beizulegender Zeitwert für die Schuldverschreibung: 27 000 000 €.
Bilden Sie die entsprechende Buchung in Form eines Buchungssatzes. Erläutern Sie kurz Ihr
Vorgehen.
d) Am 31.12.X1 gelte folgender beizulegender Zeitwert für die Schuldverschreibung: 26 000 000 €.
Bilden Sie die entsprechende Buchung in Form eines Buchungssatzes. Erläutern Sie kurz Ihr
Vorgehen.
Die Sprinter AG hat seit Januar X1 Werkstatt-, Lager- und Büroräume in einem Außenbezirk einer
Großstadt gemietet und dort eine Filiale betrieben. Monatlich sind 12 000 € Miete zu zahlen.
Aufgrund einer günstigen Möglichkeit kann die AG eine größere Immobilie in der Nähe der bisherigen
Filiale anmieten, die besser für die betrieblichen Erfordernisse geeignet ist.
Da der bestehende Mietvertrag für die alte Immobilie frühestens mit Wirkung zum 31.12.X10 aufgelöst
werden kann, bemühte sich das Management der Sprinter AG im Jahre X7 mit Zustimmung des
Vermieters um Untermieter. Für die Werkstatt- und Lagerräume gelang dies relativ kurzfristig; sie
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konnten ab 01.02.X8 für eine Monatsmiete von 6 000 € weitervermietet werden. Die Büroräume können
erst ab Oktober X8 für 2 000 € pro Monat vermietet werden. Beide Untermietverhältnisse wurden
bereits im Dezember X7 vertraglich vereinbart.
Aufgabe:
Würdigen Sie den Sachverhalt nach dem IFRS-Regelwerk und beurteilen Sie den Ansatz und die
Bewertung einer Rückstellung zum 31.12.X7.
Die Worldwide AG produziert Kühlschränke. Im Berichtsjahr wurden 480 000 Stück verkauft. Im
Gewährleistungsfall bessert das Unternehmen regelmäßig in eigener Werkstatt nach.
Nach den bisherigen Erfahrungen können folgende Wahrscheinlichkeiten für den Eintritt von
Gewährleistungsverpflichtungen unterstellt werden:
Reparaturkosten Wahrscheinlichkeit
0 € 82 %
40 € 8 %
100 € 5 %
200 € 4 %
300 € 1 %
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Begründen Sie den Ansatz und ermitteln Sie die Höhe der Gewährleistungsrückstellung per 31.12.
Zinseffekte sind zu vernachlässigen.
Die Worldwide AG wird von einem Lieferanten aufgrund einer Vertragsverletzung auf Zahlung einer
Konventionalstrafe verklagt. Nach eingehender Betrachtung und unter Zuhilfenahme juristischer
Beratung werden für mögliche Strafbeträge folgende Eintrittswahrscheinlichkeiten prognostiziert.
• 250 000 € 37 %
• 500 000 € 30 %
• 600 000 € 33 %
Begründen Sie, mit welchem Wert eine Rückstellung in der Bilanz der Worldwide AG zu bewerten ist.
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