ILS INTR11A - INTR11A-XX1-K02

1. Aufgabe:
Entscheiden Sie durch Ankreuzen in der betreffenden Spalte (I–IV), welcher Cashflow-Größe die angegebenen Vorgänge zugerechnet werden. Sollte Ihrer Meinung nach ein Vorgang gar nicht in der Kapitalflussrechnung berücksichtigt werden, so kreuzen Sie dies in Spalte IV an. Gehen Sie davon aus, dass der Cashflow aus der betrieblichen Tätigkeit nach der direkten Methode ermittelt wird.
Spalte I  Cashflow aus der betrieblichen Tätigkeit
Spalte II  Cashflow aus der Investitionstätigkeit
Spalte III  Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit
Spalte IV  keine Berücksichtigung in der Kapitalflussrechnung

2. Aufgabe:
Für den Jahresabschluss des Jahres X2 soll die Kapitalflussrechnung erstellt werden. Hierzu liegen folgende Zahlen (alle Beträge in TEUR) bereits vor:


Aufgaben:
a) Die Kapitalflussrechnung gibt die Ermittlung und Darstellung des Cashflows wieder. Geben Sie die Rechengröße an, über deren Veränderung die Kapitalflussrechnung Auskunft gibt. Erläutern Sie, welche Bestandteile zu dieser Rechengröße gehören.

b) Ermitteln Sie den Cashflow aus der betrieblichen Tätigkeit für das Jahr X2 sowohl nach der direkten als auch nach der indirekten Methode.

 
c) Gemäß IAS 7.19 wird Unternehmen empfohlen, die Cashflows aus der betrieblichen Tätigkeit nach der direkten Methode darzustellen. Begründen Sie diese Empfehlung.
[. . .]
<Pkt.>/6 Pkt.
d) Nennen Sie sowohl für den Cashflow aus Investitionstätigkeit als auch für den Cashflow aus Finanzierungstätigkeit jeweils einen Vorgang, der zu einer Erhöhung, und jeweils einen Vorgang, der zu einer Minderung des Cashflows führt.

3. Aufgabe:
Ein US-amerikanisches Unternehmen, das seinen Jahresabschluss nach IFRS in US Dollar aufstellt, weist zu Beginn der Periode X1 in der Eröffnungsbilanz einen Finanzmittelfonds in Höhe von 2 300 000 US-Dollar aus. Darin enthalten ist ein Fremdwährungsguthaben auf einem entsprechenden Bankkonto, dessen Höhe 500 000 € beträgt. Dieser Fremdwährungsbetrag wurde für die Aufstellung der Eröffnungsbilanz zum aktuellen Stichtagskurs umgerechnet.
Dieser lautete (aus Eurosicht quotiert): 1 €  1,20 US-Dollar.
• Der Cashflow aus der betrieblichen Tätigkeit betrug im Jahre X1 4 800 000 US-Dollar.
• Darüber hinaus wurde im Geschäftsjahr X1 eine Beteiligung im Werte von 8 000 000 US-Dollar erworben.
• Weiterhin erhielt das Unternehmen im Jahr X1 die Rückzahlung eines einem anderen Unternehmen gewährten Darlehens in Höhe von 1 100 000 US-Dollar.
• Das Unternehmen nahm im betreffenden Jahr zur Finanzierung des Beteiligungserwerbs zusätzliches Fremdkapital bei einem Kreditinstitut in Höhe von 4 000 000 US-Dollar auf. An die Anteilseigner wurden insgesamt 2 900 000 US-Dollar an Dividenden ausgeschüttet.
• Weitere zahlungswirksame Vorgänge waren nicht zu verzeichnen.
• Das Fremdwährungsguthaben minderte sich im Laufe des Geschäftsjahrs um 100 000 €; diese Minderung ist bereits im Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit erfasst.
• Der bewertungsrelevante Umrechnungskurs für das Eurovermögen betrug zum Bilanzstichtag 31.12.X1 (wiederum aus Eurosicht quotiert): 1 €  1,25 US-Dollar.
Aufgabe:
Ermitteln Sie rechnerisch in einer übersichtlichen Darstellung die Höhe des Finanzmittelfonds zum Ende des Geschäftsjahres X1.