1. Aufgabe:
Geringwertige Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
Ein selbstständiger Handwerksmeister kauft für seinen Betrieb im März des Jahres X1
– einen Büroschreibtisch für 975,– € und
– einen Bürostuhl für 725,– € (jeweils zzgl. USt)
Versehentlich wurde der Einkaufsbeleg noch nicht gebucht; die Bezahlung durch Banküberweisung ist aber erfolgt.
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt für beide Artikel jeweils 13 Jahre. Weitere Anschaffungen an GWG erfolgten in X 1 nicht. Der Handwerksmeister möchte die Anwendung der bestehenden steuerlichen Wahlrechte von Ihnen prüfen lassen. Eine generelle Abschreibung aller oben beschafften Artikel über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer soll nicht vorgenommen werden, also keine Abschreibung jedes einzelnen Wirtschaftsgutes über die Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 1 S. 1 EStG).
Aufgaben:
a) Welche Wahlrechte bestehen gemäß § 6 Abs. 2 und § 6 Abs. 2a EStG für die Behandlung der beiden angeschafften Wirtschaftsgüter im Jahresabschluss X1?
b) Bilden Sie für den Einkauf und die alternativen Behandlungsmöglichkeiten die Buchungssätze zum 31. 12. X1.
2. Aufgabe:
Tausch mit Baraufgabe
Kauf einer Verpackungsmaschine zum Preis von brutto 92 400,– €, Rechnungsdatum 14. 8. des Jahres X8.
Finanzierung:
1) Eine bisher betrieblich genutzte Verpackungsmaschine wird mit netto 6 000,–€ in Zahlung gegeben. Buchungshinweis: Die Maschine wurde im April des Jahres X1 zu Anschaffungskosten von 72 000,– € gekauft; ihre Nutzungsdauer beträgt nach AfA-Tabelle 8 Jahre. Der Betrieb schreibt linear ab.
2) Der Restbetrag wird per Banküberweisung beglichen.
Aufgaben:
a) Buchen Sie den Anlagenzugang und die Finanzierung (einschließlich der anteiligen Abschreibung für die alte Maschine im Jahr X8).
b) Buchen Si e die für den 31. 12. des Jahres X8 erforderliche Abschreibung für die neu angeschaffte Verpackungsmaschine. Nutzungsdauer: 8 Jahre, Abschreibungsverfahren: linear.
3. Aufgabe:
Einzelwertberichtigung von Forderungen
17. 2. Eröffnung eines Vergleichsverfahrens über das Vermögen eines unserer Kunden:
Höhe der Außenstände lt. Konto 240
35 750,– €
30. 9. Aufgrund der bisherigen Ergebnisse der Vergleichsverhandlungen wird mit einem Forderungsausfall
von 30 % gerechnet.
25.11. Nach Abschluss des Vergleichsverfahrens werden uns 26 455,– € per Bank überwiesen.
14. 5. Eröffnung eines Insolvenzverfahrens über das Vermögen eines unserer Kunden; Höhe der Gesamtforderung 25 300,– €; sie ist auszusondern und zu 90 % abzuschreiben.
6.11. Banküberweisung des Regulierungsbetrages nach Abschluss des Insolvenzverfahrens in Höhe von 2 024,– €.
Aufgabe:
Bilden Sie für die obigen Vorgänge die noch erforderlichen Buchungssätze mit der jeweiligen Datumsangabe. (Zur Erinnerung: Die erforderlichen Berechnungen sind mit einzureichen.)
Aufgabe 4
Aufgaben:
a) Nehmen Sie die vorbereitenden Abschlussbuchungen aufgrund der vorstehenden Angaben und die darüber hinaus erforderlichen Umbuchungen in Form von Buchungssätzen (Grundbuch) vor.
b) Führen Sie die unter a) angeführten T-Konten; übertragen Sie dazu vorher die vorgegebenen Beträge auf die entsprechenden Kontenseiten.
c) Erstellen Sie das Gewinn-und-Verlust-Konto sowie das Schlussbilanzkonto auf einem gesonderten DIN-A4-Bogen. Schließen Sie dazu die unter b) geführten Konten formgerecht ab; die nicht angesprochenen Konten aus der Ausgangssituation können direkt in die Abschlusskonten übertragen werden.
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