STW07-XX9-A10

Fall 1:
Prüfen Sie, ob in folgenden Fällen steuerbare Umsätze vorliegen. Führen Sie ggf. alle steuerbaren Umsätze auf:
a) Rentner R verkaufte am 31.01.2017 aus seiner umfangreichen Münzsammlung zehn Münzen für 2.000,00 €. Da er im März 2017 ernsthaft erkrankte und sein Krankenversicherungsschutz nicht ausreichte, war er gezwungen, in den letzten Tagen erneut diverse Münzen für insgesamt 6.000,00 € zu verkaufen.
b) Bracher (B) hat sich beim Mietwagenverleiher Vries (V) aus Mainz einen Pkw gemietet. V vermietet in der Regel tageweise Pkws. B verursacht mit dem gemieteten Pkw schuldhaft einen Unfall. Da V auch eine Reparaturwerkstatt in Mainz hat, lässt B den Schaden dort für 5.000,00 € beheben. Sämtliche Hauptstoffe werden hierbei von B gestellt. Der Materialaufwand ist doppelt so hoch wie der in Rechnung gestellte Arbeitsaufwand.
c) Der Juwelier Julius (J) aus Mainz schenkt seiner langjährigen Freundin zu ihrem Geburtstag am 15.03.2017 einen Diamantring. Den Ring hatte er für sein Geschäft eingekauft und die Vorsteuer in der entsprechenden Umsatzsteuervoranmeldung geltend gemacht.

Fall 2:
Der Unternehmer U mit Sitz in Basel (Schweiz) vermietet im März 2017 ein TV-Gerät an einen Privatmann in Freiburg für insgesamt 50,00 €.

Fall 3:
Die Bike & Co. GmbH aus Mainz verkauft zwei Mountainbikes an ein Ehepaar aus Nieder-Olm für insgesamt 1.200,00 €. Da diese Räder in Mainz nicht vorrätig sind, müssen sie zunächst vom Hauptgeschäft in Wiesbaden besorgt werden, was am folgenden Tag erfolgt. Vereinbarungsgemäß bringt ein Angestellter der Mainzer Filiale am 10.02.2017 die Mountainbikes nach Nieder-Olm. Dort richtet er den Lenker, befestigt die Fußpedale, stellt den Sattel in der Höhe richtig ein und kontrolliert noch einmal alle Schrauben. Das Ehepaar bezahlt am 15.02.2017 per Online-Banking.

Fall 4:
Der EDV-Händler Wilhelm Daum (W. D.) aus Frankfurt nimmt an einer Fachmesse in Berlin teil. Am 06.06.2017 lässt er Ausstellungsstücke vom Transporteur Elmar Briese (E. B.) von Frankfurt nach Berlin transportieren.
Während der Messe verkauft er am 08.06.2017 eines seiner Ausstellungsstücke für 2.000,00 € unter Eigentumsvorbehalt an einen Kunden aus New York, der den Computer seiner Tochter zum bestandenen Examen schenken will. Der Kunde fliegt am Tag des Kaufs unter Mitnahme des PCs in die Staaten zurück und zahlt den vereinbarten Kaufpreis am 02.07.2017 per Überweisung.
Der Transporteur E. B. stellt W. D. am 10.07.2017 für den Transport der Ausstellungsstücke 1.000,00 € zzgl. 190,00 € USt in Rechnung. W. D. zahlt am 24.07.2017 ohne Abzug.

Fall 5:
Der selbstständige Handelsvertreter H mit Sitz in Mainz vermittelt am 09.06.2017 für die Firma F (Sitz in Frankfurt) den Verkauf einer Maschine zwischen der Firma F und der Firma Y, die ihren Sitz in Paris hat. Die Maschine wird am 10.06.2017 mit einem Lkw der Firma F von Mainz nach Paris transportiert. Der Kaufpreis beträgt insgesamt 50.000,00 €. Die Provision von H beträgt insgesamt 2.500,00 €.

Fall 6:
Der Unternehmer U aus Paris befördert aufgrund eines Kaufvertrages mit eigenem Lkw am 10.03.2017 Ware an den Unternehmer Z aus Mainz. Beide Unternehmen verwenden ihre gültige USt-Id-Nr. Die
STW07 7/8
ordnungsgemäße Rechnung stellte U am 12.04.2017 über insgesamt 4.000,00 €. Die Zahlung des Kaufpreises erfolgte am 14.04.2017.

Aufgabenstellung:
Prüfen Sie bitte im Sachverhalt 1, ob in den jeweiligen Fällen ein steuerbarer Umsatz vorliegt. Soweit Zweifel an der Unternehmereigenschaft bestehen könnten, bitte ich insofern um Klärung der Rechtslage.
Nehmen Sie bitte in den Sachverhalten 2–6 Stellung zu den Umsätzen der namentlich benannten Unternehmer. Gehen Sie dabei insbesondere ein auf:
• Umsatzart
• Zeitpunkt
• Ort
• Steuerbarkeit
• Steuerpflicht
• Bemessungsgrundlage steuerpflichtiger Umsätze
• Umsatzsteuer
• Entstehung der Umsatzsteuer
Benennen Sie ferner den Voranmeldungszeitraum, in dem die Vorsteuer geltend gemacht werden kann.
Nehmen Sie bei Aufgabe 6 Stellung, wer Steuerschuldner ist.
Alle Unternehmer verwenden ihre jeweils gültige USt-Id-Nr.; Buch- und Belegverweise liegen vor.