Bewertung nach Handels- und Steuerrecht BIL05-XX1-U28 Note 1 (100 Punkte)

1. Aufgabe:
Die Alleswisser GmbH erwirbt am 01.01.20X1 von der Spezialist AG ein Bohrwerk.
Es entstanden folgende Kosten:
Der Listenpreis des Bohrwerks beträgt 75.000,00 € (zzgl. 19 % USt. Die Spezialist AG gewährt der Alleswisser GmbH einen Rabatt von 5 % auf den Listenpreis. Der Spediteur Ruckzuck e.K. berechnet für den Transport des Bohwerks 750,00 € zzgl. USt. Für die Montage des Bohwerks stellt die Bauzeit AG 2.380,00 € inkl. USt in Rechnung. Das Fundament, auf dem das Bohrwerk errichtet wird, erstellt die Alleswisser GmbH selbst. Die Kosten belaufen sich auf 1.500,00 €. Die Spezialist AG gewährt bei vorzeitiger Zahlung 2 % Skonto. Die Alleswisser GmbH bezahlt innerhalb der Skontofrist unter Abzug der 2 % Skonto.
a) Beschreiben Sie die nach dem HGB definierten Anschaffungskosten. Nennen Sie dazu auch die gesetzlichen Quellen und die Zusammensetzung der Anschaffungskosten!
b) Ermitteln Sie die Anschaffungskosten des Bohrwerks!
c) Das Bohrwerk hat eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 10 Jahren. Erstellen Sie den Abschreibungsplan für das Bohrwerk, wenn es linear abgeschrieben werden soll!
d) Welche handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften regeln die in c) vorgenommenen Abschreibungen?
Im 5. Nutzungsjahr des Bohrwerks muss dieses wegen eines Bedienungsfehlers außerplanmäßig mit 15.000 € abgeschrieben werden. Das Bohrwerk wird weiterhin, allerdings mit verminderter Leistung, im Produktionsprozess eingesetzt.
e) Erstellen Sie den nun gültigen Abschreibungsplan bis zum Ende der Nutzungsdauer. Dokumentieren Sie auch die Berechnungen.
f) Welche handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften regeln die in e) vorgenommenen Abschreibungen?

2. Aufgabe:
Die Maschinenfabrik Robot AG benötigt zur Herstellung ihrer Maschinen Metallplatten Mi20. Die Lagerbewegungen der Metallplatten sind in der Lagerkartei verzeichnet:

Zur Bewertung des Lagerbestands hat sich die Maschinenfabrik für die Permanente Lifo-Methode entschieden.
a) Ermitteln Sie den Wert des Schlussbestands der Metallplatten Mi20 nach der permanenten Lifo-Methode!
b) Welche gesetzlichen Vorschriften des HGB und des Steuerrechts erlauben die Bewertung nach der Lifo-Methode?
c) Am Bilanzstichtag beträgt der Tageswert einer Metallplatte 60,00 €. Mit welchem Betrag ist der Schlussbestand der Metallplatten in der Bilanz anzusetzen? Begründen Sie Ihren Bilanzansatz!

3. Aufgabe:
Forderungen
Im Rahmen der Abschlussarbeiten ist der Forderungsbestand der Maschinenfabrik Metalic zu bewerten.
Folgende Informationen liegen vor:
Zu bewertender Forderungsbestand Forderungen gegenüber Forderung inkl. USt Informationen
Leiher GmbH
238.000,00 €
Immer fristgerechte Zahlungen
Martin AG
119.000,00 €
Mahnstufe 2, schlechte Zahlungsmoral, erwarteter Zahlungseingang 83.300,00 €
Ulrich Maus GmbH
83.300,00 €
Am 28.12. wurde ein Insolvenzverfahren mangels Masse abgelehnt
Diverse Kunden
190.400,00 €
Keine negativen Informationen
Gesamter Forderungsbestand inkl. USt.
630.700,00 €

a) Nach welchen gesetzlichen Vorschriften ist der Forderungsbestand grundsätzlich zu bewerten?
Lösungshinweis: Die Klassifizierung in einwandfreie, zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen ist hier nicht erforderlich!
b) Führen Sie die Klassifizierung des Forderungsbestandes durch!
c) Ermitteln Sie den am Bilanzstichtag auszuweisenden Forderungswert! Begründen Sie den Bilanzansatz rechnerisch und mithilfe der gesetzlichen Vorschriften des HGB und des Steuerrechts!