BUJA 9-XX1-A22

1. Aufgabe:
Eine in K ansässige GmbH kaufte am 1. Juni 15 ein vor 8 Jahren errichtetes Gebäude für 1 200 000 € einschließlich aller Nebenkosten. Tag des Nutzen‐ und Lastenübergangs war der 1.10.15. Der Anteil des Grund und Bodens beträgt 200 000 €. Aufgrund des Kaufvertrages enthalten die Anschaffungskosten für dieses eigenbetrieblich genutzte Gebäude einen Personenaufzug für 140 000 € (Nutzungsdauer zehn Jahre) und Schaufensteranlagen mit einer 5-jährigen Nutzungsdauer für 60 000 €. Für das Jahr 15 (Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr) nimmt die GmbH folgende AfA vor:
Gebäude 3 % von 800 000 € =
24 000 €
Schaufensteranlage 20 % von 60 000 € =
12 000 €
Personenaufzug 10 % von 140 000 € =
14 000 €
Summe der Absetzungen für Abnutzung im Jahr 15
50 000 €
Auf den 31.12.15 aktiviert die GmbH den Neuerwerb
mit Grund-und-Boden-Anteil
200 000 €
Gebäudeanteil
950 000 €
Bilanzansatz Betriebsgrundstück 31.12.15
1 150 000 €
Aufgabe:
Welche Wirtschaftsgüter sind in der Steuerbilanz auf den 31.12.15 zu aktivieren? Wie sind diese Wirtschaftsgüter zu bewerten? Bei Wahlmöglichkeiten soll ein möglichst geringer Gewinn ausgewiesen werden.

2. Aufgabe:
Eine am 1. April 2012 für 480 000 € erworbene Maschine wurde linear auf 8 Jahre abgeschrieben. Am
30. Juni 2014 schied dieses Wirtschaftsgut aus dem Betriebsvermögen durch Brand aus.
Ende 2014 leistete die Versicherung eine Zahlung zur Abgeltung des Schadens in Höhe von 405 000 €.
Für die vier folgenden alternativen Fälle sind die Anschaffungskosten in der Steuerbilanz zu berechnen.
Soweit zulässig soll die steuerfreie Rücklage auf das neue Wirtschaftsgut übertragen werden. Die
genannten Beträge verstehen sich ohne Umsatzsteuer.
a) Ersatzmaschine im Januar 2015 für 500 000 €
b) Ersatzmaschine im Februar 2015 für 324 000 €
c) LKW mit Hänger im März 2015 für 121 500 €
d) Ersatzmaschine im April 2016 für 600 000 €

3. Aufgabe:
Ein Anlagegut mit Anschaffungskosten von 100 000 € ist auf 8 Jahre linear abzuschreiben. Am Ende
des 2. Jahres tritt eine nachhaltige Wertminderung auf 45 000 € ein. Der Grund der Wertminderung
entfällt am Ende des 4. Jahres.
Berechnen Sie bitte die Abschreibungen, die Zuschreibung und den jeweiligen Restbuchwert.
Fertigen Sie bitte für Ihre Lösung eine Tabelle nach folgendem Muster an:

4. Aufgabe:
Ein Gewerbetreibender schafft folgende bewegliche, selbstständig nutzbare und bewertbare Anlagegüter
an; die Preise verstehen sich ohne Vorsteuer:
März 2013 3 WG à 150,– € (ND 5 Jahre)
Okt. 2013 5 WG à 900,– € (ND 4 Jahre)
Apr. 2015 4 WG à 1 100,– € (ND 10 Jahre)
Nov. 2016 6 WG à 700,– € (ND 6 Jahre)
Im Mai 2016 werden 2 der im Oktober 2013 erworbenen Wirtschaftsgüter zu je 350,– € netto verkauft.
Für die in Betracht kommenden Wirtschaftsgüter ist die Poolbewertung bis zum 31.12.2018
darzustellen.