1. Aufgabe
Am 2. Oktober 01 kaufte die Hembix AG eine Fertigungsmaschine, die an verschiedenen
Orten eingesetzt werden kann. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
beträgt acht Jahre, der Listenpreis netto 250 000 €, auf den der Lieferer 5 % Sonderrabatt
gewährte.
Zusätzlich stellte der Lieferer noch die folgenden Kosten in Rechnung:
Transport- und Verpackungskosten, netto 1 500 €
Fundamentierungskosten, netto 3 500 €
Montagekosten, netto 2 500 €
Auf den gesamten Rechnungsbetrag zuzüglich 19 % Umsatzsteuer gewährte der
Lieferer 2 % Skonto, den die Hembix AG auch ausgenutzt hat.
a) Ermitteln Sie die aktivierungspflichtigen Anschaffungskosten. 4 Pkt.
b) Buchen Sie
• den Erhalt der Rechnung, 2 Pkt.
• den Ausgleich der Rechnung durch Banküberweisung zehn Tage später.
2 Pkt.
c) Ermitteln Sie den Betrag für die planmäßige lineare Abschreibung für das
Jahr 01. 2 Pkt.
d) Grundsätzlich ist es möglich, dass Wirtschaftsgüter degressiv abgeschrieben
werden.
Erläutern Sie,
• warum die Güter des abnutzbaren Anlagevermögens häufig zunächst
degressiv abgeschrieben werden,
• warum ein Wechsel der Abschreibungsmethode vorgenommen wird
• wann dieser Wechsel sinnvollerweise vorgenommen werden sollte und
• wie die degressive Abschreibung aus steuerrechtlicher Sicht zu betrachten
ist.
8 Pkt.
18 Pkt.
2. Aufgabe
Unfertige und fertige Erzeugnisse sowie selbst erstellte Anlagen (aktivierte Eigenleistungen)
sind in der Handelsbilanz zu Herstellungskosten anzusetzen.
a) Welche Kosten bilden die absolute Wertuntergrenze? 3 Pkt.
b) Welche Kosten bilden die Wertobergrenze? 3 Pkt.
c) Welche Kosten bzw. Ausgaben dürfen nicht in die
Herstellungskosten eingerechnet werden? 3 Pkt.
9 Pkt.
3. Aufgabe
Unter den Rohstoffen der Hembix AG befindet sich unter anderem ein Posten
genormter Kupferbleche, deren Einkaufspreise im Laufe des Jahres 01 geschwankt
haben. Die Preisentwicklung entnehmen Sie der folgenden Übersicht:
Zeitraum:
Jahr 01
eingekaufte Menge
in Stück
Nettopreis/Stück
in €
Januar bis Juni 500 12
Juli bis September 300 15
Oktober bis Dezember 400 11 ( dem Tageswert
am 31.12.01)
Aus welchen Einkäufen die am Bilanzstichtag (31.12.01) noch vorhandenen 100
Stück Bleche stammen, lässt sich nicht mehr feststellen. Am 01.01.01 war ein
Anfangsbestand von 200 Stück, bewertet zu 10 €/Stück, vorhanden.
a) Errechnen Sie die durchschnittlichen Anschaffungskosten des
Endbestands. 5 Pkt.
b) Ermitteln Sie den zulässigen Bilanzansatz per 31.12.01 und begründen Sie
den von Ihnen gewählten Ansatz unter der Bedingung, dass Sie grundsätzlich
das Durchschnittspreisverfahren zur Bewertung des Endbestands anwenden.
5 Pkt.
c) Ist für den hier geschilderten Fall das Fifo-Verfahren steuerrechtlich zulässig?
5 Pkt.
15 Pkt.
4. Aufgabe
Die Phönix AG hatte am 01.04.01 bei der Chase Manhattan Bank in New York ein
Darlehen in Höhe von 1,45 Mio. US-$ zu einem Devisenkassamittelkurs von 1,25 $/€
aufgenommen; Auszahlung und Rückzahlung zu 100 %.
a) Mit welchem Wert wurde das Darlehen am 01.04.01 passiviert? 3 Pkt.
b) Am 01.10.01 zahlte die Phönix AG 200 000 US-$ zurück. Der Devisenkassamittelkurs
betrug zu diesem Zeitpunkt 1,265 $/€. Welche Buchung war am
01.10.01 vorzunehmen? 3 Pkt.
c) Mit welchem Wert war das Restdarlehen per 31.12.01 zu bilanzieren, wenn
der Devisenkassamittelkurs am Bilanzstichtag 1,243 $/€ betrug? Begründen
Sie Ihre Antwort. 3 Pkt.
9 Pkt.
5. Aufgabe
a) Die Finex AG kaufte am 18.11.01 50 Stück Beta-Aktien zum Kurswert von
200 €/Stück zum Zweck der kurzfristigen Anlage als Liquiditätsreserve. Der
Tageskurs war am 31.12.01 (Bilanzstichtag) vorübergehend auf 180 €/Stück
gefallen. Wie hat die Finex AG diese Beta-Aktien bilanziert? Begründen Sie
Ihre Antwort. 4 Pkt.
b) Am 31.12.02 (Bilanzstichtag) betrug der Kurs der Beta-Aktien aus Fall a)
220 €/Stück. Mit welchem Wert konnte die Finex AG die Beta-Aktien per
31.12.02 bilanzieren? Begründen Sie Ihre Antwort. 4 Pkt.
c) Zusätzlich kaufte die Finex AG am 18.11.01 500 Stück Gamma-Aktien zum
Kurswert von 250 €/Stück zum Zwecke der Beteiligung. Der Kurs der
Gamma-Aktien war zum Bilanzstichtag (31.12.01) nachhaltig auf 212 €/Stück
gesunken. Mit welchem Wert hat die Finex AG die Gamma-Aktien bilanziert?
Begründen Sie Ihre Antwort. 4 Pkt.
12 Pkt.
6. Aufgabe
Am 15.01.01 wurden von der Eckard Werner KG zehn Schreibmaschinen auf Rechnung
gekauft, deren Nutzungsdauer, lt. Afa-Tabelle, mit 8 Jahren ermittelt wurde.
Der Listenpreis (ohne Umsatzsteuer) betrug 200,00 €/Stück, auf den der Lieferer
15,00 % Rabatt gewährte. Umsatzsteuersatz: 19 %.
Die Zahlungsbedingungen lauteten: zahlbar innerhalb von zehn Tagen abzüglich
3 % Skonto, innerhalb vier Wochen netto Kasse. Die Eckard Werner KG zahlte am
neunten Tag unter Abzug von Skonto durch Banküberweisung.
Bis zur Erstellung der vorläufigen Bilanz per 31.12.01 wurden folgende Buchungen
vorgenommen:
(1) Betriebs- und Geschäftsausstattung 1 700,00 €
Vorsteuer 323,00 €
an Verbindlichkeiten 2 023,00 €
(2) Verbindlichkeiten 1 962,31 €
an Bank 1 962,31 €
Überprüfen Sie die Buchungen (1 und 2) auf ihre Vollständigkeit und Richtigkeit.
Gegebenenfalls berichtigen Sie diese durch eigene Buchungen.
Begründen Sie Ihre Entscheidungen unter Berücksichtigung eventuell vorhandener
steuerrechtlicher Prämissen und einer korrekten Behandlung zum Bilanzstichtag.
20 Pkt.
7. Aufgabe
Grenzen Sie die Begriffe Rücklagen und Rückstellungen voneinander ab.
5 Pkt.
8. Aufgabe
Im Zuge der Bilanzierung und Bewertung kommt es häufig zur Bildung sogenannter
stiller Rücklagen oder Reserven, die von den offenen Rücklagen zu unterscheiden
sind.
a) Grenzen Sie die offenen Rücklagen von den stillen Reserven ab. 4 Pkt.
b) Verdeutlichen Sie anhand von konkreten, inhaltlich unterschiedlichen Beispielen,
wie stille Reserven auf der Aktivseite (zwei Beispiele) bzw. auf der
Passivseite (zwei Beispiele) der Bilanz entstehen – unter Angabe der Bilanzierungs-
und Bewertungsvorschriften. 8 Pkt.
12 Pkt.
insges. 100 Pkt
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