STW06B Grundzüge der steuerlichen Gewinnermittlung - Note 1

Aufgabe 1
Anton, 56 Jahre alt, ist Inhaber eines Einzelhandelsgeschäftes. Aus Altersgründen und aufgrund seiner schlechten Gesundheit will er seinen Betrieb veräußern.
Er hat auch schon ein Angebot von Dieter. Dieter möchte das Geschäft gegen Zahlung einer Leibrente von 2.000,00 € monatlich zum 01.10.2019 erwerben. Der Kapitalwert der Rentenverpflichtung beträgt unstreitig zum 01.10.2019 350.000,00 € und zum 31.12.2019 346.000,00 €.
Anton hat seinen Gewinn bisher nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt. Für das Jahr 2019 ergibt sich ein Gewinn bis zum 30.09.2019 von 65.000,00 €.
Zum 30.09.2019 ermittelt Anton die folgenden Aktiva und Passiva:
Am 01.10.2019 überträgt Anton den Betrieb mit allen Aktiva und Passiva auf Dieter.
Lediglich den Pkw behält er sich für seine private Nutzung zurück. Dieser hat zum
30.09.2019 einen Wert von 15.000,00 €.
Aufgabe:
Welche Einkünfte erzielt Anton im Jahr 2019? Sofern Wahlrechte bestehen, beurteilen Sie bitte beide Varianten.
Grund und Boden 50.000,00 €
Gebäude 80.000,00 €
Pkw 10.000,00 €
[...]

Aufgabe 2
Adam, 50 Jahre alt, verpachtet an die A GmbH & Co. KG – seit der Errichtung des
Gebäudes vor zwei Jahren – ein Grundstück, das speziell auf die Belange der A
GmbH & Co. KG zugeschnitten ist.
Die monatliche Pacht beträgt 6.000,00 € und Aufwendungen für das Grundstück
(ohne AfA) betragen monatlich 1.000,00 €. Die Pacht wird von der KG auf das Privatkonto des Adam überwiesen. Von diesem Konto bezahlt Adam auch die Grundstücksaufwendungen.
Den Grund und Boden hatte Adam vor zwei Jahren für 100.000,00 € erworben und
auf dem Grundstück ein Gebäude für 500.000,00 € errichtet, das er zutreffend jährlich mit 10.000,00 € abgeschrieben hat und das zum 01.01.2019 noch einen zutreffenden Restwert von 485.000,00 € hat.
[...}
Aufgabe
Ermitteln Sie die Einkünfte von Adam in 2019. Erstellen Sie die notwendigen Bilanzen, Gewinn-und-Verlust-Rechnungen und Gewinnfeststellungen und begründen
Sie Ihre Entscheidungen.

Aufgabe 3
An der A GmbH & Co. KG sind mit 20 % die A GmbH als Komplementär und mit je
40 % Anton und Berta als Kommanditisten beteiligt.
Der Gewinn der KG des Jahres 2019 beträgt 200.000,00 €.
An der A GmbH sind Xaver und Anton zu je 1/2 beteiligt. Die Anschaffungskosten der GmbH-Anteile betrugen jeweils 50.000,00 €.
[...]
Aufgabe: Ermitteln Sie die Einkünfte von Anton und Xaver 2019 und 2020, soweit sie sich aus
dem Sachverhalt ergeben. Begründen Sie Ihre Entscheidungen und erstellen Sie erforderlichenfalls Bilanzen und die Gewinnverteilung der KG. Alle Personen sind
kirchensteuerpflichtig.

Aufgabe 4
Adam ist an der X KG mit 300.000,00 € beteiligt und hat seine Haftsumme in gleicher Höhe erbracht. Er überlässt der X KG ein Grundstück zur betrieblichen Nutzung, dessen Wert lt. Sonderbilanz 100.000,00 € beträgt.
Zum 01.01.2019 entnimmt Adam das Grundstück, dessen Wert weiterhin 100.000,00 € beträgt.
In 2018 entfällt auf Adam ein Verlustanteil von 450.000,00 € und in 2019 von 80.000,00 €.

Aufgabe 5
Der Erblasser Emil verstirbt am 02.01.2019. Er hinterlässt einen Betrieb (Buchwert 300.000,00 €, Verkehrswert 600.000,00 € zum 02.01.2019).
Erben sind Albert, 45 Jahre alt, und Berthold, 30 Jahre alt, zu gleichen Teilen. Sie einigen sich am 15.03.2019 darauf, dass Albert den Betrieb erhält und zum Ausgleich
300.000,00 € an Berthold zahlt.
Die Einkünfte sollen ab dem 02.01.2019 dem Albert zugerechnet werden, da er auch bisher den Betrieb geführt hat. Bis zum 15.03.2019 hat er einen Gewinn von 30.000,00 € erzielt.